C.H. Beck Wydawnictwo Polska VAT. Komentarz

Najszerszy na rynku komentarz do ustawy o VAT!Komentarz do ustawy z 11. 3. 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.) wyjaśniający praktycznie zagadnienia dotyczące m. in. : zakresu opodatkowania VAT dostawy towarów, w tym wewnątrzwspólnotowego nabycia i dostawy oraz świadczenia usług;określenia miejsca świadczenia przy dostawie towarów, wewnątrzwspólnotowym nabyciu i dostawie towarów, imporcie towarów i świadczeniu usług;momentu powstania obowiązku podatkowego, w tym wobec małych podatników i ustalenia podstawy opodatkowania;zasad wymiaru i poboru podatku;bieżących stawek podatkowych i katalogu zwolnień;zasad odliczenia i warunków zwrotu podatku;form zapłaty podatku, w tym składania JPK i deklaracji VAT;procedur szczególnych dotyczących m. in. drobnych przedsiębiorców, rolników, świadczenia usług turystycznych, dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, zwrotu podatku podróżnym. Najważniejsze zmiany wprowadzane w 2020 r.

dotyczą: składania deklaracji podatkowych dotyczących importu towarów;zgłoszenia celnego przez przedstawiciela;wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;zwrotu różnicy podatku byłych wspólników;produktów rolnych i usług rolniczych;wprowadzenia tzw. białej listy podatników VAT;likwidacji obowiązku odrębnego składania deklaracji VAT;zasady wystawiania faktur do paragonów fiskalnych;pomniejszenia podstawy opodatkowania o zaliczaną do przychodów wierzytelność handlową;sposobu identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT. Ostatnie zmiany wynikają m. in. z: ustawy z 7. 10. 2020 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania społeczno-gospodarczym skutkom COVID-19 (Dz.U. z 2020 r. poz. 1747 ze zm.) i dotyczą odroczenia powrotu do 22% i 7% stawek VAT; zmiana weszła w życie:

9. 10. 2020 r. ;ustawy z 27. 11. 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2419), która wprowadza rozwiązania odnoszące się do uproszczenia rozliczania przez podatników podatku od towarów i usług - tzw. pakiet Slim VAT (Simple Local And Modern VAT), do rozwiązań o charakterze doprecyzowującym i uzupełniającym w stosunku do niektórych konstrukcji prawnych w podatku od towarów i usług (zmiany precyzują m.in. wykaz podatników VAT, nowy Jednolity Plik Kontrolny (JPK) VAT, mechanizm podzielonej płatności) oraz do zmian w zakresie systemu zwrotu podatku podróżnym (TAX FREE); zmiany częściowo weszły w życie 1. 1. 2021 r. oraz wejdą w życie 1. 6. 2021 r. i 1. 1. 2022 r. ;ustawy z 18.

11. 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 2320) i dotyczą doręczeń w procedurach podatkowych oraz mają na celu uwzględnienie komunikacji przy użyciu ustandaryzowanych usług rejestrowanego doręczenia elektronicznego, a także publicznej usługi hybrydowej jako elementu uzupełniającego; zmiana wejdzie w życie 1. 7. 2021 r. Dodatkowo, w publikacji Autor odnosi się do planowanych zmian, spowodowanych implementacją dyrektywy Rady (UE) 2018/1910 i dopełnieniem transpozycji dyrektywy Rady (UE) 2018/822, a także dotyczących: ujednolicenia postępowania w sprawie należności celnych i podatkowych - ustawa o zmianie ustawy - Prawo celne oraz niektórych innych ustaw (Druk sejmowy IX kadencji Nr 833);przesunięcia terminu (ze względu na pandemię COIVD-19) wprowadzenia obowiązku stosowania kas fiskalnych online dla wybranych grup podatników - ustawa o zmianie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Druk sejmowy IX kadencji Nr 873);zwolnienia od podatku dostawy towarów i usług świadczonych przez spółdzielnie uczniowskie (Druk sejmowy IX kadencji Nr 901);uproszczenia obowiązków związanych z podatkiem VAT dla przedsiębiorstw prowadzących transgraniczną sprzedaż towarów lub usług (głównie przez Internet) konsumentom końcowym oraz gwarancji prawidłowości płacenia podatku od towarów i usług od takich dostaw na rzecz państwa członkowskiego nabywcy lub usługobiorcy zgodnie z zasadą opodatkowania w państwie członkowskim przeznaczenia - ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Druk RCL UC60). Główne rozwiązania ujęte w pakiecie VAT e-commerce obejmą: zdefiniowanie pojęcia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość i sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich,rozszerzenie i modyfikację procedury szczególnej dla usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług świadczonych drogą elektroniczną,wprowadzenie zwolnienia z VAT dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro, jeżeli VAT będzie deklarowany i rozliczany w IOSS (tzw. Import One Stop Shop),jeżeli nie jest stosowany IOSS (a mógłby być), dostępny będzie mechanizm uproszczenia dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro,usunięcie w całej UE zwolnienia z VAT dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 22 euro,nałożenie obowiązku poboru i zapłaty VAT na podatników ułatwiających dostawy towarów przy użyciu interfejsu elektronicznego (np. platformy handlowej);możliwości wystawiania faktur ustrukturyzowanych, w odniesieniu do których stosowany będzie Krajowy System e-Faktur (KSeF) - ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Druk RCL UD159).

>Główne rozwiązania: charakter fakultatywny stosowania faktur ustrukturyzowanych,wymagana akceptacja odbiorcy stosowania faktur ustrukturyzowanych,przyczynienie się nie tylko do wzmocnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku VAT, lecz także uproszczenia procesu kontroli rozliczeń u przedsiębiorców, z uwagi na możliwość zdalnego monitorowania przez organy podatkowe obrotu dokumentowanego fakturami. Zmiany te mają znaczenie praktyczne ze względu na: zmniejszenie obciążeń regulacyjnych mających charakter administracyjny;harmonizację i uproszczenie przepisów w systemie podatku od wartości dodanej odnoszących się do opodatkowania handlu między państwami członkowskimi;uproszczenie rozliczania podatku VAT;minimalizację zagrożeń wpływających na sytuację gospodarczą związanych z rozprzestrzenianiem COVID-19;wprowadzenie elektronicznego obiegu dokumentów TAX FREE oraz elektronicznego potwierdzania wywozu towarów;wprowadzenie pakietu Slim VAT;zwiększenie efektywności poboru VAT. Prezentowany Komentarz jest przeznaczony dla:

doradców podatkowych i księgowych, obsługujących spółki, fundacje i stowarzyszenia, spółdzielnie oraz JST;biegłych rewidentów;pracowników urzędów skarbowych i celno-skarbowych, w tym inspektorów kontroli skarbowej (KAS);pracowników administracji samorządowej i państwowej, w tym organów odwoławczych;sędziów sądów administracyjnych;radców prawnych i adwokatów;podatników VAT, w tym ,,małych podatników".